营改增试点三年多释放转型动力 助推上海第三产业增长及就业

中国“营改增”改革进入冲刺阶段。今年5月18日,国务院批转了国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》,其中提到:力争全面完成“营改增”,将剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域纳入“营改增”版图。这意味着,已历时三年多的营业税改增值税改革即将收官,“营改增”范围将扩至全行业,中国将全面告别营业税。

上海市税务局的数据显示,自2012年1月1日,本市率先启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点以来,截至今年4月底(税款所属期),全市共有27.2万户企业经确认后纳入营改增范围,试点纳税人整体减少税收289.8亿元,其中,一般纳税人减少税收232.3亿元,小规模纳税人减少税收57.5亿元。市税务局货物劳务税处处长钟剑伟表示,营改增在实现结构性减税的同时,在促进经济结构调整、实现转型升级方面的作用也日益凸显,为打造上海经济转型升级释放了发展活力。

“降税红利”促转型促就业

营改增的目的是从制度上解决服务行业营业税制下“道道征收、全额征税”导致的重复征税问题,实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”。部分小规模企业,可以因这一改革向税务机关申请代开专用发票,对下游企业也能产生一定的减负效应。

根据市税务局的统计,本市试点下游企业与营改增前相比,新增抵扣税额456.7亿元,税收明显减少。与此同时,出口应税服务共核准退税额为83.8亿元;申报免税销售额约1067.3亿元,按行业税负率估算减免税额约为29.8亿元。

谈起营改增的实效,春秋航空股份有限公司财务总监陈可很感慨。他说,自2012年试点交通运输业营改增政策以来,公司共引进飞机27架次,其中自购6架,经营性租赁16架,融资租赁5架,得益于营改增政策的进项税额抵扣原则,公司可抵扣进项税额近4亿元,外加占航空公司成本比例最大的航油和起降费的进项抵扣分别达到12亿和近1亿元,使其在税改后合计减少税负4.7亿元。“由于飞机引进的抵扣不同于其他的成本项,属于当年一次性抵扣,由此也迫使我们必须大力发展市场,倒逼企业业绩得到较大提升。预计到2017年,春秋的飞机总数将从目前的50架增长至80架。”

上海市统计局的数据显示,像春秋航空这样的受益企业不在少数,营改增对上海第三产业整体推动作用持续增强。2011年,第三产业增加值占全市生产总值的比重为57.9%。而营改增之后,即从2012年起,上海第三产业占GDP的比重首次超过60%;2013年、2014年这一比例更是达到62.2%、64.8%;预计今年全年,上海第三产业在全市经济总量占比将会超过67%。

除了试点行业呈现较快增长外,营改增的成果还体现在了就业上。据全市所得税汇算清缴数据显示,2014年末纳入营改增范围的交通运输业和现代服务业所得税纳税人,就业人数比试点前的2011年分别增长5.22%和28.74%,占上海近三年全部新增就业岗位的40.74%。

释放小微企业更大活力

营改增试点另一大突出特点是,小规模纳税人占到试点覆盖面的六成,相比大中型企业,税负减轻在小微企业身上释放的“松绑效应”更为明显。

“营改增尤其利好于营业额低于500万元的小微企业,对他们来说,税率是直接从5%降到3%。”上海德勤税务师事务所合伙人高立群说,除了40%左右的税负降幅,降税也在同一时间改变着小微企业的业务及商业模式,优化着产业分工和协作。

上海网域网络科技有限公司是一家注册资本为200万元的小微企业,主营第二类增值电信业务中的因特网接入服务业务。随着电信业2014年6月1日纳入营改增范围,公司迎来发展的春天。财务经理韩雪冰介绍说,公司自取得一般纳税人资格后,由于可以开具增值税专用发票,客户购买电信增值服务的成本下降近6个百分公司2014年度上半年营业额约为1800万元,2014年下半年营改增后即实现营业收入约3590万元,增长近100%。增收并未增税,2014年下半年公司缴纳增值税50多万元,如按原营业税政策,应纳营业税近120万元,营改增使得企业税负减少近60万元,税负下降超过50%。

韩雪冰还表示,也是在营改增后,企业对内部财务管理更加重视,企业内部管理审批流程得到细化、财务数据统计更为精确,公司运营由于营改增的要素提前走向了规范化、流程化管理,团队运作效率进一步提高。

扩围将增800万户纳税人

按“十二五”规划,我国应在年底前完成营改增,也就是说,营改增范围将很快扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业,这些行业将增加约800万户纳税人。

上海财经大学教授胡怡建认为,已纳入营改增范围的行业只占营业税收入的1/3左右,要在半年时间里将占营业税收入2/3的行业全部改征增值税,任务很重,而且余下行业的改革难度要远大于已纳入部分。

钟剑伟坦言,全面营改增将从根本上破解影响现代服务业发展的税制瓶颈,让各类投资和生产要素向现代服务业加速集聚。经济转型中的上海必须迎难而上,而税务部门已经开始行动。一方面,派驻工作人员参加上级部门“下一步试点改革工作小组”,将上海试点经验及时提供;另一方面,积极参与税务总局对新纳入试点行业所开展的数据测算、方案设计、座谈讨论等前期准备,并从确保扩大试点顺利推进以及促进上海产业转型、行业发展、自贸改革等角度,为完善政策设计和试点方案给出参考建议。

总之,营改增将为新扩围行业带来利好,货物与劳务(服务)在税制上实现统一,将推动现代服务业发展,实现二、三产业融合,在调结构、促转型等方面的政策溢出效应也将日益凸显。中金公司宏观经济研究员边泉水预计,营改增全面完成后,会带来减税的规模效应,2015年的减税总额可达约2000亿元。

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